مالیات ارزش افزوده آهن فروشان

<h2 dir="rtl"><span style="font-size: 18pt;">مالیات ارزش افزوده آهن فروشان</span></h2> <p dir="rtl">نوعی مالیات عمومی غیر مستقیم است که روی اکثر محصولات اعمال می شود. مالیات ارزش افزوده (VAT یا Value added)&nbsp; در طی مراحل تولید مواد اولیه به آن اضافه می شود. هرچه به انتهای چرخه توزیع کالا می رویم، یک ارزش یا هزینه به بهای تمام شده کالا اضافه می گردد. به عنوان مثال هزینه خرید مواد اولیه. در ماده 3 قانون مالیات بر ارزش افزوده هم به این صورت تعریف شده است:</p> <p dir="rtl">"تفاوت بین ارزش کالا و خدمات عرضه شده با ارزش کالاها و خدمات خریداری یا تحصیل شده در دوره معین می باشد."&nbsp;پس با این اوصاف، مالیات ارزش افزوده در هر مرحله افزایش می یابد. به آخرین خط نهایی یعنی به دست مصرف کننده رسید، یک ارزش به آن اضافه می شود، برای همین به آن مالیات ارزش افزوده یا Value added می گویند. در واقع، تولید کننده مالیاتی پرداخت نمی کند. برویم این مسئله را در بازار آهن آلات بررسی کنیم.</p> <p><strong>&nbsp;</strong></p> <p dir="rtl"><img style="display: block; margin-left: auto; margin-right: auto;" src="https://lh7-us.googleusercontent.com/docsz/AD_4nXcLMKC5Q3fbruREUWb-dv-FtlL_atQ66TbFZJOcXCDZmEKUjzzgZwIsvx92keOHHLDWFyyRUBxv54InGeWVHgoDO7FgzRnNpoMBAoXL59BHYBFeeM7nCvnSnV6Gk9bbRmVNO2UJEHT3Kv0YvnO-5w2LDDc?key=sHZcbJ956N3ssLkxcDzqOw" width="624" height="468"></p> <h2 dir="rtl"><span style="font-size: 14pt;">مالیات ارزش بر افزوده آهن فروشان</span></h2> <p dir="rtl">برای این منظور، محصول ورق را بررسی می کنیم. ماده اولیه برای تولید انواع محصولات فولاد، سنگ آهن، ذغال سنگ، آهن سفنجی و بقیه مواد معدنی هستند. پس از استخراج این مواد از معدن، طی فرآیندهای مختلفی ماده تکمیل تر می شود. هر چه جلوتر می رویم، هزینه های مربوط به هر مرحله ساخت روی هزینه نهایی محصول تاثیر می گذارد مثلا تولید گندله و آهن مذاب.</p> <p dir="rtl">به عنوان مثال، شمش فولادی یا بیلت که فرآیند میانی برای تولید ورق است، خودش هزینه های مختلفی را دارد مانند هزینه های انبار داری، حمل و نقل، فروش های عمده و جزئی. بعد باز هم، تبدیل شمش به میلگرد هم هزینه دارد. پس هر مرحله از تولید عملیاتی دارد که هزینه بر است و به طور غیر مستقیم و نامحسوس روی بهای تمام شده میلگرد تأثیر می گذارد. توجه داشته باشید که این مالیات در کلیه مراحل ساخت محصول دریافت می شود تا در نهایت مصرف کننده نهایی آن را پرداخت می کند.</p> <h2 dir="rtl"><span style="font-size: 14pt;">مثالی درباره مالیات ارزش افزوده&nbsp;</span></h2> <p dir="rtl">فرضا شما یک محصولی به قیمت 200 هزار تومان می خرید که دارای چهار مرحله تکمیل و فروش است و در هر مرحله، ارزش افزوده شامل آن می شود. در جدول زیر می توانید میزان مالیات پرداختی و دریافتی را در هر مرحله مشاهده کنید.</p> <p><strong>&nbsp;</strong></p> <div dir="rtl" align="left"> <table style="border-collapse: collapse; border-width: 2px; margin-left: auto; margin-right: auto;" border="1"><colgroup><col width="88"><col width="91"><col width="91"><col width="82"><col width="99"><col width="101"><col width="71"></colgroup> <tbody> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">&nbsp;</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">قیمت فروش اولیه (بدون مالیات بر ارزش افزوده)</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">مالیات بر ارزش افزوده (9 درصد)</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">قیمت فروش (پس از اضافه کردن مالیات)</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">میزان مالیات دریافتی از خریدار</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">میزان مالیات پرداختی به دولت (مابه التفاوت مالیات دریافتی و پرداختی)</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">مجموع مالیات پرداختی</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">تولید کننده اول</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">200000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">18000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">218000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">18000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">9000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">0</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">تولید کننده&nbsp; دوم</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">300000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">27000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">327000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">27000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">9000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">0</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">تولید کننده&nbsp;</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">400000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">36000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">436000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">36000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">9000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">0</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">تولید کننده چهارم</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">500000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">45000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">545000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">45000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">9000</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">0</p> </td> </tr> </tbody> </table> </div> <p><strong>&nbsp;</strong>همانطور که مشاهده می کنید، تولید کننده اول ماده خام را به ارزش 200 هزار تومان خریده است. در ازای این خرید،&nbsp; 9 درصد از این مبلغ یعنی 18 هزار تومان به عنوان مالیات بر ارزش افزوده به آن اضافه می گردد. حالا، تولید کننده اول بعد از اینکه عملیات را روی ماده اولیه انجام داد، محصول خود را به قیمت 300 هزار تومان می فروشد. در این حالت باید 9 درصد از 300 هزار تومان را یعنی 27 هزار تومان را از خریدار اخذ کند. در نتیجه، کالای خود را با بهای 327 هزار تومان می فروشد.&nbsp;</p> <p><strong>&nbsp;</strong>با این حال، مبلغی که باید به اداره مالیات بدهد، مابه التفاوت مالیات دریافتی (27 هزار تومان) و مالیات پرداختی یعنی 9 هزار تومان است. پس در اصل مالیاتی پرداخت نکرده است. این چرخه تا انتهای زنجیره توزیع کالا ادامه دارد. در انتهای زنجیره، مصرف کننده&nbsp; نهایی وجود دارد که تمام مالیات بر ارزش افزوده کالا را می پردازد.&nbsp;</p> <h2>&nbsp;<span style="font-size: 14pt;">قانون مالیات بر ارزش افزوده سالهای مختلف</span></h2> <p dir="rtl">این قانون در سال 1387 به تصویب رسید. آخرین قانون مربوط به سال 1402&nbsp; است که توسط &hellip;. ابلاغ شد.</p> <p dir="rtl">در جدول زیر می توانید میزان مالیات ارزش بر افزوده را از سال 1387 تا سال 1402 مشاهده کنید.<strong><br></strong></p> <div dir="rtl" align="left"> <table style="border-collapse: collapse; border-width: 2px; margin-left: auto; margin-right: auto;" border="1"><colgroup><col width="50"><col width="70"><col width="83"><col width="95"></colgroup> <tbody> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">سال</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">ضریب کل</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">درصد مالیات</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">درصد عوارض</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱۳۸۷</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۳٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱٫۵۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱٫۵۰%</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱۳۸۸</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۳٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱٫۵۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱٫۵۰%</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱۳۸۹</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۳٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱٫۵۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱٫۵۰%</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱۳۹۰</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۴٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۲٫۲۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱٫۸۰%</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱۳۹۱</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۵٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۲٫۹۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۲٫۱۰%</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱۳۹۲</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۶٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۳٫۶۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۲٫۴۰%</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱۳۹۳</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۸٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۵٫۳۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۲٫۷۰%</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱۳۹۴</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۹٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۶٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۳٫۰۰%</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱۳۹۵</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۹٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۶٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۳٫۰۰%</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱۳۹۶</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۹٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۶٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۳٫۰۰%</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱۳۹۷</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۹٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۶٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۳٫۰۰%</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۱۳۹۸</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۹٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۶٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۳٫۰۰%</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">1399</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۹٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۶٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۳٫۰۰%</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">1400</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۹٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۶٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۳٫۰۰%</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">1401</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۹٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۹٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">-</p> </td> </tr> <tr> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">1402</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۹٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">۹٫۰۰%</p> </td> <td dir="ltr" style="border-width: 2px;"> <p dir="rtl">-</p> </td> </tr> </tbody> </table> </div> <h2 dir="rtl"><span style="font-size: 14pt;">مالیات بر ارزش افزوده آهن آلات</span></h2> <p dir="rtl">طبق قوانین بودجه، سازمان امور مالیاتی کشور برای اصناف مختلف یک ضریب مشخص کرده است. برای صنف آهن فروشان، ضریب عمومی 9 درصد برای صنف آهن فروشان تعیین گردید.&nbsp;</p> <h2 dir="rtl"><span style="font-size: 14pt;">چه کالاهایی معاف از مالیات بر ارزش افزوده هستند؟</span></h2> <p dir="rtl">بر اساس قانون مالیات بر ارزش افزوده ، محصولات زیر معاف از مالیات هستند:</p> <ul> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">تمام محصولات کشاورزی پیش از فراوری مانند گیاهان دارویی، سبزی و صیفی جات</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">دام و طیور زنده و هر چیزی که به عنوان غذای آنها به شمار بیاید</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">انواع کود، نهال و نشا</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">آبی که برای آبیاری مزارع کشاورزی جهت تولید محصولات کشاورزی، محصولات لبنی، نان و محصولات گوشتی، برنج و انواع روغن و ... به کار برده می شود.</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">کالاهای فرهنگی مانند کتاب، روزنامه و لوازم التحریر و ...</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">دارایی های غیر منقول</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">لوازم و دستگاه های درمانی</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">&nbsp;دارو و واکسن</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">ابزار و تجهیزات که کاربری نظامی و اطلاعاتی و انتظامی دارند.</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">انواع شمش طلا (وارداتی و داخلی)</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">کالاهای وارده همراه مسافر برای استفاده شخصی تا سقف مجاز تعیین شده توسط امور گمرکی</p> </li> </ul> <h2 dir="rtl"><span style="font-size: 14pt;">مالیات کالاهای خاص</span></h2> <p dir="rtl">بعضی از کالاها هستند که مالیات آنها جداگانه محاسبه می شوند. مالیات کالاهای خاص به محصولاتی مانند کالاهای نفتی، فلزات گرانبها، سیگار، نوشابه و بقیه کالاهای آسیب رسان به سلامت اشاره دارد. این کالاها شامل موارد زیر می شوند:</p> <ul> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">انواع بنزین و سوخت هواپیما 30 درصد</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">نفت گاز، نفت سفید، نفت کوره، گاز طبیعی و گاز مایع 15 درصد</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">نوشابه های قندی گازدار و بدون گاز تولید داخل 16 درصد</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">سیگار، توتون و تنباکوی تولید داخل 25 درصد</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">سیگار، توتون، پیپ و تنباکوی تولید داخل با نشان بین المللی 40 درصد مالیات بر ارزش افزوده دارد.</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">توتون خام وارداتی 10 درصد</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">سیگار، توتون، پیپ و تنباکوی وارداتی 65 درصد مالیات</p> </li> <li dir="rtl" aria-level="1"> <p dir="rtl" role="presentation">توتون فرآوری شده وارداتی 35 درصد</p> </li> </ul>